Содержание статьи показать

УСН значительно снижает нагрузку по налогам на хозяйствующий субъект, а также упрощает ведение бухучета, заполнение налоговых регистров и процесс представления деклараций в ИФНС.

УСН в новом году стал гораздо популярнее, что связано в первую очередь с отменой налогового режима ЕНВД. В обновленной «упрощенке» появились расширенные лимиты по выручке, плавающие ставки и другие изменения.

Ведение бухгалтерии для

ООО и ИП на УСН 


от 2500 руб. / месяц


    Новые правила УСН 2021

    При переходе на УСН необходимо решить, что выбрать УСН Доходы или УСН Доходы минус Расходы, при этом надо учесть все вступившие в новом году изменения, а их целых 55. По большей части требования к «упрощенцам» смягчились.

    В 2021 году можно открыть бизнес с применением УСН и физическим и юридическим лицам. Также на этот режим можно перейти путем уведомления налоговых органов. Для организаций переход доступен по итогам 3 квартала, если доходы от реализации и внереализационные доходы в сумме не превысили 112,5 млн. рублей.

    Упрощённая система налогообложения в 2021 году: нюансы применения

    Главным изменением упрощенной системы налогообложения в 2021 году стали новые лимиты. Теперь для работы на этом налоговом режиме необходимо не превышать лимит в 150 млн. рублей и численность сотрудников до 100 человек. Но превышение этих лимитов по новым поправкам в закон не заставит налогоплательщиков сразу перейти в ОСНО. Для бизнесменов установлен переходный период до 200 млн. рублей и до 130 человек. То есть, если первый порог был пройден уже во втором квартале, то у предпринимателя есть время подготовиться к переходу на ОСНО. Если же скачок численности или дохода был временным, то второй рубеж не будет пройден.

    Важно!

    Для переходного периода действуют другие ставки. Если в обычном режиме при УСН на Доходах ставка составляет 6%, а на УСН Доход минус Расход – 15%, то ставка в переходной зоне повышается соответственно до 8% и 20%.

    В связи с проведенными изменениями поменялась и налоговая декларация. Теперь введены строки 101 и 201 с формулами подсчета изменяемой при превышении лимита ставки. Теперь при исчислении авансового платежа в переходный период, необходимо из дохода за все время вычесть доход по итогам предыдущего квартала, и на всю полученную сумму применить ставку 8%.

    Еще нововведения 2021 года коснуться зачета налогов. Теперь на «упрощенке» можно зачесть между собой федеральные, местные и региональные налоги. При существовании налога какого-либо вида, возврат по-другому будет невозможен. Также ИП на УСН смогут воспользоваться продленными налоговыми каникулами. Их продлили до 2023 года для только открывшихся ИП в производственной, социальной, научной деятельности и сфере бытовых услуг. Причем доход от основного вида деятельности должен составлять не менее 70% всех доходов предпринимателя согласно Письму Министерства финансов  от 03 июля 2018 года №  03 -11 -11/ 46042. Упрощенцев начнут штрафовать за неправильно оформленные декларации и просроченные отчеты в ПФР.

    ИП на «упрощенке» смогут не заполнять декларации при использовании режима Доходы и онлайн ККТ. Сведения по доходам предпринимателя будут напрямик попадать в налоговую службу.

    Выгода применения УСН 2021

    Как и у других налоговых режимов, у УСН есть свои недостатки и выгодные стороны. Во-первых, этот режим позволяет работать только с одним налогом, что значительно упрощает и бухгалтерию, и налоговый учет.  ИП получают дополнительное преимущество в виде возможного отсутствия отчетности. Организации могут не платить налоги на имущество (есть исключения – соответствие условию налогообложения объектов по кадастровой стоимости), на прибыль и НДС, ИП не платят НДФЛ.

    Плюсом «упрощенки» можно назвать  и возможность выбора налоговой базы по УСН Доходам или по УСН Доходы минус Расходы. Один раз в год налогооблагаемую базу можно поменять по заявлению. Декларации также подаются только 1 раз в год, причем при использовании базы «Доходы» и онлайн кассы, декларацию можно вовсе не подавать.

     Суммы выплат государству при ведении деятельности на УСН

    Ставка налога по УСН по Доходам может варьироваться от 1% до 6%. Ее могут сами изменить региональные власти, в качестве меры поддержки для малого и среднего бизнеса в регионе. К этой мере уже прибегли власти 39 регионов России. Верхнюю ставку налога переходного периода понижать не допускается. При режиме налога Доходы минус Расходы региональные власти могут снизить ставку налога до 5% от, установленных государством 15%.

    При перечислении авансовых платежей ИП или ООО может зачесть сумму заплаченных в ПФРФ взносов, причем при отсутствии работников, зачет разрешается производить в полном объеме, а при наличии сотрудников, только в размере 50% от суммы всех отчислений.

    Минимальный налог

    Согласно ст. 346.18 НК РФ, налогоплательщик, применяющий объект налогообложения УСН Доходы минус расходы, должен уплатить минимальный налог, если сумма налога, рассчитанная обычным порядком (в том числе и при применении дифференцированной налоговой ставки), меньше, чем сумма минимального налога, т.е. 1% от доходов.

    Обратите внимание: налоговой базой для расчета минимального налога будут не доходы, уменьшенные на величину расходов, а полученные доходы. При этом минимальный налог рассчитывается только для варианта УСН Доходы минус Расходы.

    Отчетность за работников

    В 2021 году сдается отчетность за работников за 2020 год, но передается она уже по новым правилам. Если их нарушить, то могут последовать штрафы. По старой форме 2-НДФЛ можно сдать до 01.03.2021 года, за этот год уже будет сдаваться отчет в составе общей формы 6-НДФЛ, которая изменила свой формат.

    Если численность сотрудников не превысила 10 человек, то сдать можно бумажный отчет, если превысила, то отчет подается в электронном виде. СЗВ-ТД следует подавать в электронной форме при численности сотрудников свыше 24 человек (от 25), если меньше, то отчет можно сдать в бумажном формате. Отчет передается в ПФ при поступлении и выбытии работников не позднее дня, следующего за выходом приказа. До 15 числа следующего месяца в ПФ подается отчет по переводам сотрудников и по заявлениям о выборе способа ведения трудовой книжки. По сотрудникам, которые в течение года никак не перемещались, следует раз в год сдавать отчет до 15 февраля. Это правило вступило в силу с 2020 года. За ошибки в отчете, предоставление заведомо недостоверной информации и за несвоевременную подачу отчета «упрощенца» могут оштрафовать на 500 рублей за каждого застрахованного.

    В ФСС отчет следует подать до 25 числа, если отчет сдается в электронном виде и до 20, если в бумажном. С численностью свыше 25 отчет подается в электронной форме. По этой отчетности также введены штрафы из расчета за каждое застрахованное лицо. Один раз в году ИП сдают отчет по стажу СЗВ-СТАЖ с ОДВ-1 до 01 марта.

      Кассовая дисциплина

    Кассовая дисциплина для ООО и ИП на упрощенке  — это набор правил ведения кассовых отчетов, лимитов остатков наличных в кассе, выдачи и хранения наличных. Для УСН предусмотрен упрощенный порядок ведения кассы. Используются следующие документы:

    • Приходный ордер оформляется при получении денег в кассу.
    • Расходный ордер оформляется при расходовании денег из кассы.
    • Кассовая книга, в которую заносятся данные по всем ордерам, форма КО-4.
    • Платежные ведомости для выдачи денег по спискам, например, зарплат.
    • Книга учета ведется, если работает несколько кассиров.

    Максимальный размер расчетов по кассе для УСН установлен в размере 100  тысяч рублей. С 30 ноября 2021 года упрощены правила выдачи наличных денег под отчет, теперь в приказ о выдаче можно включить несколько человек. Также убрали сроки сдачи по авансовым отчетам, организация сама вправе устанавливать сроки для оформления отчета. Увеличились штрафы за неправильное ведение кассы.

    По новым правилам проверка ККТ будет охватывать 3 года, вместо годовой отчетности, как это было ранее. Оперативная проверка может повторяться несколько раз и длиться в особых случаях до 40 дней, если поступают жалобы от покупателей. Проверяется не только факт фиксации расчетов, но и полноту указываемой при этом выручки. Для злостных нарушителей будут введены такие меры, как приостановка деятельности и блокировка кассового аппарата.

     Трудоемкость учета и отчетность на УСН

    Отчетность при использовании упрощенной системы налогообложения невелика, это  Книга учета доходов и расходов (КУДиР). По итогам года необходимо сдавать декларацию, а каждый квартал производить авансовые платежи на основании предварительных расчетов.

    В КУДиР собираются и хранятся все документы, которые подтверждают получение доходов и расходов (чеки, квитанции, накладные и т.д.) — это для ИП. Организации же обязаны вести бухгалтерский учет. Несмотря на применение упрощенной системы налогообложения, бухгалтерский учет для юридических лиц на УСН требует объемной работы. Это и расчет налога на прибыль, и заполнение бухгалтерских регистров на основании первичных документов. Но все равно документооборот на УСН гораздо меньше чем на ОСНО.

     Споры плательщиков УСН с налоговыми и судебными органами

    О спорах с налоговиками и судебными инстанциями по искам ИФНС ходят легенды, но все они не касаются тех, кто выбрал УСН по доходам. На этом режиме не надо доказывать правоту отнесений каких-либо расходов, ведь налог начисляется, исходя только из выручки.

    При УСН Доходы минус Расходы редко доходит до серьезных споров с налоговой службой, так как проверки плательщиков УСН крайне редки, ведь они не платят НДС, из-за которого в основном споры и возникают.

    Возможность работы плательщиков УСН с налогоплательщиками на других режимах

    Возможность работать с партнерами, находящимися на ОСНО для «упрощенцев» ограничена, так как они не являются плательщиками НДС. Это огромный минус, который некоторые организации пытаются компенсировать низкой ценой своего продукта.

    Объект налогообложения на УСН

    Объектом налогообложения на УСН является или доход или доход за вычетом расходов.  Ограничением является только деятельность простых товариществ, которые могут выбрать УСН только по доходам минус расходы, как и лица, действующие по договору доверительного управления.

    По базе «Доходы» ставка 1-6%, а до конца 2023 года для ИП может быть 0%. Это гораздо ниже, чем при выборе базы «Доходы минус Расходы» — 15%. Но ставка по этой базе может доходить до 5% по самостоятельному решению регионов, а также до 3% для предпринимателей и компаний, осуществляющих деятельность на территории Крыма. Есть определенный список расходов, который закреплен в ст. 346.16 НК РФ. Есть также список расходов, не включаемый в расчет базы в целях налогообложения. Применить для учета в расходной части нельзя, например, командировочные расходы, расходы на личные нужды, на рекламу, потери от брака, порчи, хищения и т.д. В список принимаемых к учету расходов относят затраты на материалы, ОС, оборудование, занятые в процессе производства, на товары, используемые в дальнейшем для перепродажи и на зарплату сотрудникам, кроме учредителей и самому себе.

    Налоговая база на УСН

    Налоговой базой для расчета УСН по Доходам признаются доходы от реализации продукции собственных производств, товаров, приобретенных для перепродажи, доход за реализованные работы и услуги и выручка от продажи каких-либо прав (имущественных). Также в этот список включены внереализационные расходы, указанные в ст. 250 НК РФ – это безвозмездно полученное имущество, прибыль от курсовой разницы, от процентов по банковским счетам, займам, от ценных бумаг и т.д. База подсчитывается нарастающим итогом по кварталам.

    Налог для УСН 2021

    В 2021 году налог по упрощенной системе налогообложения претерпел глобальные изменения. Это коснулось лимитов, ставок, порядка подачи декларации и многого другого. Максимально возможная налогооблагаемая база теперь равна 200 млн. руб., причем каждый год теперь лимиты будут индексироваться.

    Налоговый и отчетный периоды на УСН, подача декларации

    Налоговым периодом в целях ведения учета по УСН считается календарный год. Отчетным периодом для целей УСН признается один квартал, полугодие и период 9 месяцев. В эти временные промежутки производится отчисление авансовых платежей по налогу без предоставления декларации.

    Годовая декларация подается организациями до конца марта следующего за отчетным года, а предпринимателями до конца апреля, следующего за отчетным года.


      Расчет авансовых платежей и единого налога на УСН

      Авансовые платежи рассчитываются по нарастающему итогу из квартала в квартал. Например, организация получила доход 30 млн. руб. за первый квартал.

      30 млн. * 6% = 1.8 млн рублей (авансовый платеж за 1 квартал),

      За второй квартал прибыль составила 70 млн. руб., то есть по итогам полугодия 100 млн. руб., авансовый отчет за 2 квартал будет рассчитываться так:

      100000000 * 6% = 6000000 рублей

      6000000 – 1800000 = 4200000 рублей (авансовый отчет за 2 квартал)

      За третий квартал доход составил 60 млн. руб., то есть общая сумма превысила допустимый лимит в 150 млн. и ставка увеличивается до 8%.  Расчет авансового платежа по налогу будет выглядеть так:

      160000000  * 8% = 12800000 рублей

      12800000 – 6000000  = 6800000 рублей (авансовый платеж за 3 квартал)

      Итак, доходами, учитываемыми для расчета налоговой базы на УСН Доходы минус Расходы, признаются доходы от реализации и внереализационные доходы.

      Какие налоги оплачиваются на УСН

      Налоги на недвижимость, землю и транспортные средства бизнесмены на УСН платят только, если они имеют соответствующий объект. По тому же принципу может быть вменен водный налог.

      Налог на прибыль платится только с дохода по ценным бумагам, с дивидендов или при выплате доходов от иностранных компаний. НДС уплачивается при выставлении компании для оплаты счета фактуры от ООО, также закупки товара за рубежом у иностранного контрагента с ввозом товара на территорию РФ, и если были произведены операции, облагаемые по закону НДС от имени товарищества предпринимателей или по договору доверительного управления.

      В каком случае УСН 15% выгоднее, чем УСН 6%

      При выборе налогооблагаемой базы необходимо определить составляют ли расходы на предприятии значимую часть. Например, для предприятий торговли – это большая сумма на закупку товара для перепродажи, для производства расходы тратятся на закупку сырья и оплату труда рабочих. Предприятия бытового обслуживания имеют гораздо меньше расходов в сравнении с перечисленными ранее видами деятельности, а следовательно применять повышенную ставку при небольших затратах – не выгодно.

      Важно, что при выборе базы Доходы минус Расходы требуется больше внимания к ведению учета, причем некоторые виды затрат к расчету не принимаются. При получении отрицательного результата по Дохoдам, то есть при убытках предприятие или предприниматель платит налог по ставке 1%.

      Аналитические расчеты показывают, что выбор налогооблагаемой базы зависит от рентабельности вашего бизнеса. Рентабельность определяется по формуле:

      Рентабельность = Прибыль / Себестоимость,

      Так, если купить товар за 100 рублей, а продать за 200, то рентабельность получится 100%. В УСН по дохoдам в этом случае налог составит 6, а по Доход минус Расход – 15 рублей. Конечно, при второй системе это невыгодно. Если же товар продается всего за 150, то рентабельность составит 50%, а налог также 6 по Дохoдам, но по базе с учетом расходов уже 7,5%. Этот пример примитивен, ведь он не учитывает всех расходов, например зарплату бухгалтеру, продавцу и т.д. Если включить все затраты при ведении бизнеса, то получится, что упрощенку Доходы минус Расходы стоит выбрать при рентабельности ниже 66%.

           Страховые взносы для расчёта налога на УСН

      В 4 квартале 2020 года были внесены поправки в ФЗ №322 НК РФ, которые касаются плательщиков. Для ИП, не имеющих работников с доходом до 300 тыс. руб. взносы на обязательное пенсионное страхование составят 32448 рублей в 2021 году, 34455 рублей в 2022 году и 36723 в 2023 году. На обязательное медицинское страхование взносы составят: 8426 рублей — 2021 год, 8766 рублей – 2022 год, 90119 рублей  — 2023 год. Если сумма дохода в 300 тысяч рублей превышена, то от разницы оплачивается еще 1% в ПФ. За сотрудников удерживается и перечисляется 13% налога на доходы физлиц для граждан РФ, для иностранных граждан ставка установлена в размере 30%.

      Для глав фермерских хозяйств суммы для выплат по страховым взносам и медицинскому страхованию аналогичны ИП без сотрудников. А вот для ИП и организаций на УСН, начисляющих зарплату сотрудникам порядок расчета и перечисления взносов меняется в соответствии с ФЗ № 102 НК РФ от 1 апреля 2020 года. Теперь на часть зарплаты равную МРОТ тариф на обязательное пенсионное страхование составляет 22%, а на сумму, превышающую МРОТ действует ставка 10%. На медицинское обязательное страхование отчисляется 5,1%, а на выплаты по временной нетрудоспособности и по беременности и родам тариф составит 0%, в ФСС 2,9% (в зависимости от вида деятельности возможно перечисление взносов на случай травматизма на предприятии, по ставкам, установленным индивидуально для различных направлений деятельности). Применять пониженные ставки могут плательщики, включенные в реестр МСП.

      Пример:

      При заработной плате сотрудника 20000 рублей и, действующем МРОТ 12130 рублей, отчисления за сотрудника составят:

      12130 * 22 % = 2668,6 рублей

      (20000 – 12130) * 10 % = 787 рублей

      2668,6 + 787 = 3455,6 рублей

      Сумма значительно сократилась, в 2020 году с аналогичной зарплаты работодатель заплатил бы 4400 рублей.

      Для оплаты страховых взносов теперь применяются также новые казначейские счета, но старые будут действовать до конца апреля 2021 года в качестве переходного периода.

      Снятие с учёта УСН

      Для снятия с учета с УСН необходимо подать в налоговую инспекцию уведомление о закрытии по форме №26.2-3. Если снятие с УСН связано с закрытием бизнеса, то необходимо также снять с учета кассовый аппарат, если он использовался. Уведомление передается в ИФНС по месту регистрации бизнеса. Также закрытие можно произвести через онлайн портал.


        Если планируется снятие с учета УСН в связи с переходом на другой режим налогообложения, то требуется до 31 декабря подать заявление в ИФНС с заявлением, в котором указывается причина перехода. Фактически сам переход осуществляется только с нового отчетного периода, то есть с нового года.

        При снятии с учета в связи с утратой права использовать Упрощенную систему налогообложения, то налогоплательщик обязан с нового квартала, следующего за тем, в котором произошло превышение допустимых лимитов использовать в своем бизнесе общую систему налогообложения.

        Кому нельзя применять УСН в 2021 году

        Не сможет применять налоговый режим тот, кто не оформил переход до 31.12.2021 года. Также не будут допущены к УСН те, чей доход превысил 200 млн. руб. или чья численность сотрудников превысила 130 человек (регулируется п. 4 ст.346.13 НК РФ).

        В этом году впервые применен переходный период для тех, кто превысил допустимые лимиты. Учитывалось то, что доход выше нормы мог быть единичным явлением, а численность сотрудников также временно превышенной.

        Также работать на УСН не допускается юридическим лицам, которые имеют хотя бы 1 филиал, или компаниям, доля в которых принадлежит другой фирме в размере от 25% и выше. Не допускаются к работе на УСН:

        • бюджетники,
        • организации в игорном бизнесе,
        • иностранные фирмы,
        • участники РЦБ,
        • МФО,
        • инвестиционные фонды,
        • ломбарды,
        • банки,
        • страховые компании,
        • негосударственные пенсионные фонды,
        • компании, которые подписали соглашение о разделе продукции,
        • фирмы, где остаточная стоимость основных средств превышает 150 млн. рублей.

        Также к работе с этим налоговым режимом не допущены компании и предприниматели, деятельность которых состоит в производстве подакцизных товаров и в добыче полезных ископаемых и их продаже. Не могут применять УСН адвокаты, нотариусы и их объединения, занимающиеся частной практикой.


          В СТОИМОСТЬ УСЛУГ ВХОДИТ:

          • Ведение бухгалтерского и налогового учета
          • Ведение кадрового учета
          • Рассчитываем заработную плату
          • Предоставляем облачную «1С:Бухгалтерия» через удаленный доступ к серверу
          • Подготовка и сдача отчетности ИФНС, ФСС, ПФР, Росстат по электронным каналам связи
          • Взаимодействие с налоговыми органами
          • Подготовка платежных поручений на уплату налогов, сборов
          • Возмещение экспортного НДС с Белоруссией (при необходимости)
          • Контроль и расчет импортного (ввозного) НДС из Белоруссии (при необходимости)
          • Полная финансовая ответственность за нашу работу
          • Консультации по вопросам налогообложения и бухгалтерского учета

          Кейс №5: Бухгалтерский аутсорсинг проектной компании

          Кейс №5 раскроет основные моменты ведения бухгалтерского учета для проектной компании в Смоленске. Дано: клиент проектно-экологическая компания ООО «Техоборонэксперт», применяющее

          Кейс №4: Производство и бухгалтерские услуги

          Кейс №4 посвящен разбору примеров и подводных камней бухгалтерского обслуживания производства. Дано: клиент ООО "МегаПро", применяющее общую систему налогообложения. Клиент

          Кейс №3: Бухгалтерское обслуживание интернет-магазина

          Сегодня подробно расскажем о некоторых тонкостях бухгалтерии интернет-магазина, ответим на часто задаваемые вопросы по данной теме. На примере рассмотрим ведение

          Расходы должны попадать в перечень, приведенный в ст. 346.16 НК РФ.

          Среди них:

          • расходы на приобретение основных средств и нематериальных активов;
          • расходы на ремонт и реконструкцию основных средств;
          • расходы на оплату труда, командировки и обязательное страхование работников;
          • арендные, лизинговые, ввозные таможенные платежи;
          • материальные расходы;
          • расходы на бухгалтерские, аудиторские, нотариальные и юридические услуги;
          • суммы налогов и сборов, кроме самого единого налога на УСН;
          • расходы на закупку товаров, предназначенных для перепродажи;
          • транспортные расходы и др.

          Перечень расходов является закрытым, т.е. не допускает признания других, не указанных в списке, видов расходов.

          «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ 

          статья 346.18 НК РФ  Налоговая база

          статья 346.16 НК РФ   Порядок определения расходов

          статья 250 НК РФ    Внереализационные доходы

          п. 4 статья 346.13 НК РФ Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения

          статья 45 НК РФ Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов

          статья 3 НК РФ  Гражданское законодательство и иные акты, содержащие нормы гражданского права

          «Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 30.11.1994 N 51-ФЗ

          статья 10 ГК РФ Пределы осуществления гражданских прав