Сегодня подробно расскажем о некоторых тонкостях бухгалтерии интернет-магазина, ответим на часто задаваемые вопросы по данной теме.
На примере рассмотрим ведение бухгалтерии для интернет-магазина.
Объект: ООО “СуперМагазин” (название взято для примера), ведущее продажу бытовой техники через свой сайт, а также через маркетплейсы, такие как Беру.ру, Озон, Яндекс.Маркет, Вайлдберриз. В 2019 году ООО находилось на общем режиме налогообложения
Для справки в совокупности за 2019 год:
- НДС: 15 968 руб.
- НДС ввозной: 2 177 649 руб.
- Налог на прибыль: 306 112,00 руб.
С 1 января 2020 года по нашему совету ООО перешло на упрощенную систему налогообложения, были рассчитаны предварительно налоги, риски, учтены преимущества и недостатки. В Смоленске действует налоговая ставка на УСН доходы минус расходы в размере 5%, 7%, 15%.
Авансовый платеж по УСН за 1 квартал составит: 190 163 руб.
Для начала немного теоретических моментов.
Кто может открыть интернет-магазин?
Создать и развивать интернет-магазин могут как индивидуальные предприниматели, так и юридические лица, например ООО.
Для ООО важно указать основной ОКВЭД в выписке ЕГРЮЛ при регистрации фирмы 52.61.2 – электронная розничная торговля, осуществляемая через телемагазины и компьютерные сети.
Коротко о продаже через интернет-магазин и маркетплейсы
Преимущества интернет-магазина в сокращении расходов продавца:
Прежде чем начать торговлю через интернет продавцу необходимо создать сайт (интернет-магазин), при необходимости зарегистрироваться на маркетплейсах.
Покупателю для покупки нужно сделать заявку или положить товар в корзину, выбрать способ оплаты и доставки.
Оплата товара может осуществляться следующими способами:
- расчеты наличными при получении курьеру
- оплата картой онлайн или картой курьеру
- оплата товара с помощью электронных денег, например, через PayPal или Яндекс.Деньги
В любом случае продавец должен получить чек, т.е. у продавца должна быть онлайн-касса. При безналичном расчете (например, при оплате картой онлайн) на электронную почту покупателя приходит электронный чек.
Какую систему налогообложения выбрать для интернет-магазина
Для сравнения систем налогообложения рассмотрим пример, наше ООО “СуперМагазин”
Самая не выгодная система налогообложения – УСН доходы со ставкой налога 6% от полученного дохода (валовой выручки).
Например, интернет-магазин продал товара на 3 000 000 руб. Расходы в данном УСН не учитываются. Налоги и взносы с зарплаты в примерах не рассматриваем.
Сумма налога к уплате составит: 180 000,00 руб.
Общая система налогообложения является менее выгодной. ОСН выгодна только для крупных интернет-магазинов с выручкой более 150 миллионов в год и численностью сотрудников более 100 человек.
При общем режиме необходимо оплачивать следующие налоги:
- НДС в размере 20%
- налог на прибыль в размере 20%
- налог на имущество (при наличии на балансе, например, помещения)
Наш пример для ОСН: интернет-магазин продал товар на 3 000 000 руб., в том числе НДС 500 000 руб. Закупка товара была на 2 700 000 руб., в том числе НДС 450 000 руб. Прибыль равна 300 000 руб.
- Налог на прибыль: 60 000 руб.
- НДС: 50 000 руб.
Наиболее выгодным вариантом налогообложения является УСН доходы минус расходы. Налогооблагаемая база – чистая прибыль (все полученные доходы уменьшаются на расходы по закупке, хоз.расходы и прочие).
Пример: интернет-магазин продал товар на 3 000 000 руб. Закупка товара была на 2 700 000 руб.
Сумма налога к уплате: 30 000 руб. – минимальный налог (1% от полученного дохода)
Практические вопросы ведения бухгалтерии для интернет магазина
Почему перевели клиента на УСН
Как уже отмечалось выше в 2019 году клиент ООО “СуперМагазин” применял общую систему налогообложения. Данное решение было принято совместно с нашими расчетами будущих налоговых платежей. Так как клиент только начинал свою деятельность и предполагал делать закупку в Беларуси, то ОСН представлялась наиболее выгодной системой.
В 2019 году клиент заплатил налоги:
- НДС: 15 968 руб.
- НДС ввозной: 2 177 649 руб.
- Налог на прибыль: 306 112,00 руб.
Клиент к концу года однозначно определился с целевой аудиторией потенциальных покупателей и способом реализации товара. Клиент зарегистрировался на крупнейших маркетплейсах: Беру.ру, Яндекс.Маркет, Озон.ру.
Таким образом, основными покупателями стали физические лица. Были еще раз проанализированы будущие налоговые платежи и принято решение о переходе на УСН доходы минус расход. ОКВЭД клиента попадает под налоговую ставку 7%.
В 1 квартале планируется авансовый платеж по УСН в размере: 190 163 руб.
Поступление товара, импорт
Наш клиент ООО “СуперМагазин” закупает товар (бытовую технику) в Республике Беларусь.
Поступление товаров в 1С отражается с помощью операция “Поступление товаров”:
Так как товар ввозится из Белоруссии, то необходимо составить заявление о ввозе и декларацию ввозного НДС:
До 20 числа месяца, следующего за месяцем импортной сделки, необходимо оплатить ввозной НДС. Пример выписки банка:
Чтобы в конце года без проблем закрылся 68 счет и его субсчета, советуем в банковской выписке обязательно разносить уплаченный ввозной НДС по заявлениям о ввозе и контрагенту.
Реализация через маркетплейсы (озон, яндекс.маркет, беру.ру)
У нашего клиента заключен стандартный договор комиссии с Озон, Беру.ру и Яндекс.Марткетом. Товар выставляется на электронных площадках (маркетплейсах) и данными платформами удерживается комиссия.
Реализацию товара отражаем в 1С документов “Реализация товара, услуги, комиссии”. Обязательно следим за правильным разнесением товара по договорам внутри контрагента. При этом договор на реализацию имеет вид: договор с комиссионером (агентом) на продажу.
Право собственности на товар маркетплейсу не передается, поэтому в маркетплейс передается акт приема-передачи по форме электронной платформы.
В конце месяца по каждому маркетплейсу создается Отчет комиссионера о продажах в разрезе заключенного договора:
Важно заполнить каждую вкладку отчета и проверить перечень реализованных товаров
Поступление денежных средств от продажи товара на маркетплейсах
В соответствии с установленным в договоре периодом маркетплейс перечисляет нашему клиенту ООО “СуперМагазин” оплату от покупателей за проданный товар. При проведении банковской выписки нужно уделить внимание на конкретный договор комиссии с маркетплейсом.
В конце месяца оплачивается комиссия маркетплейсу за размещение товара.
Бухгалтерский учет интернет-магазина имеет свои особенности. Мы сможем Вас проконсультировать по вопросам договоров комиссии и заполнения отчетных документов с маркетплейсами, а также правильно настроим учет в 1С.