Если вы бухгалтер, финансовый директор или руководитель бизнеса — перед вами не просто учебный материал, а рабочий инструмент. Отчет о прибылях и убытках (ОПиУ) – это зеркало вашей деятельности. Здесь вы узнаете, как его правильно составлять, читать и использовать, чтобы принимать точные управленческие решения.
Романенков Александр
Директор компании
Осипова Юлия
Бухгалтер
Поделиться:
Что такое ОПиУ — и почему он важнее, чем кажется
✦ Начнем с основ. Нужно понимать, что именно показывает отчет о прибылях и убытках — и чем он отличается от движения денег на счете.
ОПиУ показывает прибыль или убыток компании за определенный период. Главное – не смешивать этот документ с движением денежных средств. ОПиУ работает по начисленному методу, что позволяет оценить эффективность бизнеса, а не просто остатки на счете.
Из чего состоит отчет о прибылях и убытках
✦ Разберем, из каких блоков складывается отчет, чтобы вы видели не просто итоговую цифру, а путь к ней.
Вот как устроен ОПиУ:
| Элемент отчета | Что входит |
| Выручка (доходы) | Продажа товаров, услуг, работ |
| Себестоимость | Прямые производственные расходы |
| Валовая прибыль | Выручка минус себестоимость |
| Коммерческие расходы | Привлечение клиентов, реклама, маркетинг |
| Административные расходы | Офисные расходы, зарплаты управляющих сотрудников |
| Операционная прибыль | Доход до уплаты налогов и процентов |
| Прочие доходы/расходы | Разницы курса валют, штрафы, государственная поддержка |
| Чистая прибыль/убыток | Финансовый результат за отчетный период |
Как читать строки отчета о прибылях и убытках
Рост выручки — хороший сигнал, но нужно проверять, растет ли прибыль пропорционально.
Увеличение себестоимости при стабильной выручке — может означать снижение маржи.
Скачок административных расходов без роста дохода — сигнал о снижении операционной эффективности.
Увеличение прочих расходов — проверьте наличие курсовых разниц, списаний, штрафов.
Нулевая или отрицательная чистая прибыль — повод проверить полноту учета, налоговую нагрузку или кассовые разрывы.
Как составить отчет о прибылях и убытках с нуля: пошаговая инструкция
✦ Для начинающих бухгалтеров и предпринимателей важно понять не только структуру отчета, но и алгоритм его построения. Особенно если в компании нет автоматизированной системы учета.
Шаг 1. Определите отчетный период
Выберите интервал: месяц, квартал или год. Управленческий отчет можно формировать хоть раз в неделю — все зависит от цели анализа.
Шаг 2. Соберите данные по доходам
Включаются все начисленные доходы, даже если деньги не поступили:
реализация товаров и услуг;
подписка, аренда;
выручка от партнеров;
прочие доходы ( возвраты, штрафы контрагентов и т.п.).
Шаг 3. Сформируйте блок расходов
Разбейте по категориям:
Производственные — всё, что нужно для создания продукта (сырье, подрядчики, зарплаты в производстве);
Коммерческие — реклама, маркетинг, продвижение;
Административные — офис, бухгалтерия, ИТ, з/п административных сотрудников;
Прочие — штрафы, убытки от валютных колебаний, списания.
Принцип соответствия: расходы признаются в том же периоде, в котором признана выручка, к которой они относятся.
Шаг 4. Рассчитайте промежуточные показатели
EBITDA — до амортизации, налогов и процентов
Операционная прибыль
Прибыль до налогообложения
Шаг 5. Учитывайте налоговые и финансовые корректировки
Добавьте в отчет:
Налог на прибыль (20%), если вы на ОСН
Проценты по займам / кредитам
Амортизацию по основным средствам — по графику (линейному/нелинейному)
Если вы на УСН (6% или 15%), налог учитывается отдельно и напрямую влияет на чистую прибыль.
Чем отличается управленческий отчет от бухгалтерского
✦ Частая ошибка: думать, что раз уж сдаем бухгалтерскую форму № 2, то на этом финансовый анализ закончен. Но для принятия решений этого мало.
| Критерий | Бухгалтерский ОПиУ | Управленческий ОПиУ |
| Цель | Соответствие законодательству | Принятие управленческих решений |
| Периодичность | Раз в квартал, раз в год | Каждый месяц, иногда — каждую неделю |
| Формат | Жестко регламентирован | Гибкий и адаптивный |
| Стандарты | РСБУ / МСФО | Подходит под специфику конкретного бизнеса |
| Пользователь отчета | Налоговая, государство | Руководство, собственник, инвесторы |
Управленческий учет — это основа для реальных решений, а не для отчетов “для галочки”.
Как рассчитать P&L в реальном бизнесе
✦ Теория — это хорошо. Но бизнес – это опыт. Ниже — простой кейс, как рассчитать отчет о прибылях и убытках в небольшой компании.
Пример: ООО «МаркетПрофи» 1 квартал 2024 года.
Расходы:
Прямые производственные:
1 200 000 ₽
Коммерческие: 420 000 ₽
Административные: 380 000 ₽
Прочие: 70 000 ₽
Итого: 2 070 000 ₽
Доходы:
Онлайн-курсы: 2 100 000 ₽
Консультации: 900 000 ₽
Прочие доходы: 120 000 ₽
Итого: 3 120 000 ₽
Прибыль:
Валовая прибыль: 1 920 000 ₽
Операционная прибыль: 1 120 000 ₽
Чистая прибыль после налогов и амортизации: 880 000 ₽
Ошибки при составлении отчета
✦ Многие компании составляют отчет формально. А потом удивляются, почему на счету деньги есть, а бизнес в минусе. Ниже — ошибки, которые искажают картину.
1. Доход отражен по поступлению денег (кассовый метод)
➤ В ОПиУ важно учитывать доход по факту выполнения обязательства, иначе отчет не покажет реальную прибыльность.
2. Расходы списываются вне периода
➤ Расходы должны отражаться в том же отчетном периоде, что и соответствующая выручка. Иначе нарушается принцип соответствия.
3. Амортизация не включена
➤ Без этого искажается операционная и чистая прибыль. Даже если нет фактических затрат, износ активов надо учитывать.
4. Личные траты руководителя попадают в административные
➤ Такие расходы нельзя включать в ОПиУ — это искажает картину и может вызвать вопросы при проверке.
5. Нет детализации расходов
➤ Суммарные блоки не позволяют провести анализ: рост 100 000 ₽ — это налоги, аренда или бухгалтер?
Все действия должны быть подтверждены первичной документацией: маршрутными листами, сменными заданиями, актами передачи полуфабрикатов и технологическими картами.
Связь ОПиУ с отчетом о движении денежных средств
✦ Часто отчет о прибыли и убытках ошибочно считают отчетом о движении денежных средств. Но это два совершенно разных документа. Один — про прибыль, другой — про ликвидность.
| Показатель | ОПиУ | ОДДС |
| Метод | Начисленный | Кассовый |
| Доходы | По факту оказания услуг | По поступлению денег |
| Расходы | По обязательствам | По фактической оплате |
| Главный вопрос | Прибыльна ли деятельность? | Хватает ли денег на оплату? |
Только вместе ОПиУ и отчет о движении денежных средств дают полную картину здоровья компании.
Еще больше информации в нашем телеграм-канале
Метод план — прогноз — факт
✦ Хотите держать руку на пульсе? Тогда управляйте прибылью через план-факт-анализ. Это основа системного управления.
Таблица примера:
| Квартал | План | Прогноз | Факт | Отклонение | Комментарий |
| Q1 | 3.0 млн ₽ | 2.85 млн ₽ | 2.6 млн ₽ | –0.4 млн ₽ | Провал продаж в феврале |
| Q2 | 3.5 млн ₽ | 3.4 млн ₽ | 3.7 млн ₽ | +0.2 млн ₽ | Успешная акция в апреле |
Это помогает оперативно исправлять курс, а не подводить итоги “постфактум”.
Коэффициенты: как оценивать эффективность бизнеса
✦ Один отчет — десятки выводов. Главное — уметь правильно интерпретировать его через ключевые показатели.
1. Рентабельность по чистой прибыли
2. Уровень валовой прибыльности.
3. Операционная рентабельность
4. Доля расходов по блокам (в % от выручки)
Формулы расчета основных финансовых коэффициентов:
Рентабельность чистой прибыли
(Чистая прибыль / Выручка) × 100% — показывает прибыль компании после исполнения всех обязательств.
Валовая прибыльность
(Валовая прибыль / Выручка) × 100% — отражает объем средств, оставшийся после вычета прямых затрат.
Операционная рентабельность
(Операционная прибыль / Выручка) × 100% — измеряет эффективность основной деятельности, без учета налогов и прочих доходов.
Доля административных расходов
(Административные расходы / Выручка) × 100% — позволяет контролировать управленческие затраты.
Здоровый бизнес — не только прибыльный, но и сбалансированный.
Онлайн-инструменты для автоматизации ОПиУ
✦ Не считайте в столбик. Автоматизация помогает экономить время и минимизировать ошибки.
| Сервис | Чем полезен |
| FinTablo | Простая визуализация, интеграции |
| МоёДело | Работа с формой №2, ИП и УСН |
| PlanFact | Учет по статьям, план-факт-анализ |
| Excel | Бесплатно, гибко, но требует дисциплины |
Даже простой шаблон в Excel лучше, чем отсутствие учёта.
Советы для бухгалтеров и руководителей
✦ Если вы только начинаете — вот короткий список, с чего стоит начать.
1. Составляйте ОПиУ минимум раз в месяц
2. Всегда сопоставляйте доходы и расходы
3. Разделяйте отчеты по кассовому и начисленному методу
4. Учитывайте амортизацию
5. Используйте отчет как инструмент, а не архив
Как связать ОПиУ с другими формами отчетности
✦ Только в связке с другими отчетами ОПиУ превращается из “таблицы” в инструмент управления.
ОПиУ + ОДДС = финансовая картина
Если в ОПиУ прибыль, а в ОДДС — отрицательный остаток, это сигнал о кассовом разрыве.
Если в ОПиУ убыток, но в ОДДС всё стабильно — проверьте принцип соответствия и корректность отнесения затрат.
ОПиУ + баланс = структура бизнеса
Убыток в ОПиУ → падает собственный капитал в балансе
Долг растет, прибыль не меняется → падает рентабельность капитала (ROE)
Как представить отчет о прибылях и убытках руководителю
✦ Не все собственники читают цифры. Многие «думают картинками». Поэтому отчет нужно представить так, чтобы он стал понятен за 3 минуты.
Используйте:
Цветовые маркеры (красное — отклонение, зелёное — перевыполнение)
Диаграммы P&L (выручка, расходы, прибыль по месяцам)
Динамику в процентах
Сравнение с прошлым годом / кварталом
Пример из PDF: в июле отклонение по факту ФОТ отдела персонала составило +105 000 ₽ к плану. Это должно быть подсвечено графиками, изображениями – наглядно, чтобы не упустить управленческий риск.
✦ Не все собственники читают цифры. Многие «думают картинками». Поэтому отчет нужно представить так, чтобы он стал понятен за 3 минуты.
Используйте:
Цветовые маркеры (красное — отклонение, зелёное — перевыполнение)
Диаграммы P&L (выручка, расходы, прибыль по месяцам)
Динамику в процентах
Сравнение с прошлым годом / кварталом
Пример из PDF: в июле отклонение по факту ФОТ отдела персонала составило +105 000 ₽ к плану. Это должно быть подсвечено графиками, изображениями – наглядно, чтобы не упустить управленческий риск.
Что нельзя делать с отчетом о прибылях и убытках
✦ Бухгалтер может составить идеальный отчет, но его значение сведется к 0, если руководитель делает неверные выводы.
Используйте:
Топ-5 управленческих ошибок:
1. Делать выводы по выручке без анализа валового результата.
2. Игнорировать косвенные расходы и фокусироваться только на прямых
3. Смотреть только на чистую прибыль без учета рентабельности
4. Не учитывать амортизацию как управленческий инструмент
5. Принимать решения на эмоциях, а не по план-факту
Как использовать отчет о прибылях и убытках бизнесу для принятия решений
✦ Самый бесполезный отчет — это тот, который никто не читает. Давайте использовать ОПиУ правильно.
ОПиУ — это не просто форма. Это способ видеть, что в компании работает, а что – нет. При регулярной работе с этим документом вы сможете:
✔ находить точки роста
✔ сокращать неэффективные траты
✔ прогнозировать прибыль
✔ вовлекать команду в финансы
Зачем ОПиУ нужен даже микробизнесу и самозанятым
✦ Ошибка думать, что управленческий учет — только для больших компаний. У самозанятого или ИП тоже должен быть ОПиУ.
Почему?
Помогает выделять прибыль на себя, а не «всё снимать с карты»
Показывает, какие услуги или проекты убыточны, а какие — нет
Помогает обосновать цифры для получения грантов или инвестиций
Часто задаваемые вопросы об ОПиУ
Что показывает отчет о прибылях и убытках простыми словами?
ОПиУ — это таблица, которая показывает, сколько компания заработала и потратила за определенный период. В ней видно, какие доходы были получены, какие расходы понесены и осталась ли чистая прибыль после всех вычетов. Это не просто бухгалтерская форма, а инструмент, помогающий понять, насколько бизнес эффективен.
Чем отличается ОПиУ от отчета о движении денежных средств?
ОПиУ работает по начисленному методу – доход фиксируется, когда услуга оказана, а не когда пришли деньги. Отчет о движении денежных средств отражает кассовые потоки – фактические поступления и списания денежных средств. В ОПиУ может быть прибыль, но в отчет о движении денежных средств – кассовый разрыв.
Можно ли составить ОПиУ в Excel без бухгалтера?
Можно. Если у вас есть данные по доходам и расходам, вы можете использовать шаблон в Excel. Главное — придерживаться принципа соответствия: расходы указываются в том же периоде, в котором был признан доход. Это обеспечит корректный расчет прибыли.
Входит ли НДС в ОПиУ?
По действующим правилам, НДС не включается в доходы и расходы в управленческом ОПиУ. Он учитывается отдельно. Это важно для того, чтобы не исказить финансовый результат компании.
Какой период выбрать для анализа: месяц, квартал или год?
Минимум — раз в месяц. Это позволяет оперативно выявлять отклонения и корректировать действия. Квартальные и годовые отчеты подходят для оценки стратегии, но для тактики и ежедневных решений — нужен ежемесячный контроль.
Какие статьи расходов обязательно включать?
✔ Прямые производственные расходы (сырьё, подрядчики, производственный персонал)
✔ Коммерческие (реклама, маркетинг)
✔ Административные (офис, зарплата руководства, IT, бухгалтерский учет)
✔ Прочие (штрафы, списания, валютные колебания)
Что делать, если в ОПиУ прибыль, а денег нет?
Скорее всего, у вас кассовый разрыв. ОПиУ показывает прибыль по факту оказания услуг, а не по поступлению денег. Проверьте отчет движения денежных средств — это поможет понять, где утекают реальные средства.
Хватит просто сдавать формы — начни управлять
Если ты — бухгалтер, владелец бизнеса или руководитель, перестань смотреть на цифры как на отчетность. Начни видеть в них ответы.
Оставьте заявку — мы свяжемся с вами в течение рабочего дня.
Это бесплатно и поможет избежать ошибок, которые дорого стоят.
Как именно мы с Вами работаем?
Заявка
Передача исходных
документов
Подготовка
документов
Ваша фирма
зарегистрирована
Не нашли ответа на свой вопрос?
Онлайн-специалист
Задайте ваш вопрос прямо сейчас и наш специалист ответит вам в течение 1 минуты
Бесплатно
делимся опытом