Беларусь — один из ключевых торговых партнеров России. Но при этом — страна с юридически особым статусом. Это не “заграница” в полном смысле, но и не внутрироссийская сделка. Внешнеэкономическая операция в рамках ЕАЭС требует точного соблюдения правил: от подготовки договора до подтверждения 0% НДС.
В 2025 году вступили в силу важные изменения. Если вы экспортируете товары или услуги в Беларусь — есть нюансы, которые стоит учесть, чтобы не потерять налоговые льготы, не попасть под блокировку счета и не получить штрафы от ФНС.
Романенков Александр
Директор компании
Осипова Юлия
Бухгалтер
Поделиться:
Что изменилось в 2025 году
| Изменение | Что это значит для бизнеса |
| Обновлены требования к подтверждению 0% НДС | Стали строже сроки и перечень документов |
| Уточнён порядок оформления актов по услугам | Особенно в области ИТ, IP и консалтинга |
| Увеличен контроль за экспортом услуг | Проверки теперь включают анализ логов, переписки и сервиса |
| Валютный контроль стал точечнее  |
Некоторые сделки теперь требуют справки даже в ЕАЭС |
Экспорт в Беларусь: статус в рамках законодательства
Экспорт товаров и услуг в Беларусь регулируется
НК РФ — гл. 21 (НДС), гл. 25 (налог на прибыль)
Соглашением о ЕАЭС от 29 мая 2014 года
Таможенным кодексом ЕАЭС
Письмами ФНС, Минфина и ЦБ РФ
Методическими рекомендациями по валютному контролю
Беларусь — страна-член ЕАЭС, а значит:
не требуется таможенное декларирование
применяются единые правила НДС
возможна ставка 0% при выполнении условий
требуется подтверждение вывоза / оказания услуг
Какие документы нужны для экспорта в Беларусь
Документооборот по экспорту в Беларусь почти не отличается от экспорта в другие страны ЕАЭС, но есть нюансы в деталях.
Обязательные документы:
| Документ | Для чего нужен |
| Контракт с белорусским контрагентом | Основание для поставки и расчетов |
| Счет-фактура | Для НДС и бухучета |
| Товарная накладная / УПД | Подтверждение отгрузки |
| Транспортные документы (CMR, доверенность) | Доказывают вывоз товара |
| Платежные документы и заявление о ввозе с отметкой налоговой РБ | Подтверждают факт оплаты ввозного НДС контрагентом РБ |
| Акт оказания услуг (если применимо) | Подтверждение завершения услуги |
Обратите внимание:
Все документы должны быть подписаны живыми или квалифицированными ЭЦП.
Срок хранения — не менее 4 лет.
Отсутствие любого из документов может привести к потере права на 0% НДС.
Как оформить экспортный договор с белорусским партнером
Контракт — основа сделки. Он должен соответствовать требованиям валютного, налогового и бухгалтерского учета.
Что должно быть в договоре
1. Полные реквизиты сторон (ИНН, ОГРН, УНП и пр.)
2. Указание на поставку товаров/оказание услуг в рамках ЕАЭС
3. Ссылка на Инкотермс 2020 — условия поставки (EXW, DDP, FCA и т.д.)
4. Валюта расчетов
5. Порядок подтверждения исполнения (акты, накладные)
6. Сроки поставки и оплаты
7. Отдельный пункт: обязанность контрагента предоставить оригиналы документов
Как на самом деле проходит экспорт товаров в Беларусь
С юридической точки зрения — Беларусь входит в ЕАЭС. С практической — это “внешка”, замаскированная под “внутрянку”. Да, там нет границы, но есть требования. Да, нет таможни — но есть документы. И есть последствия.
Пошаговая схема:
1. Подготовка документов (договор, счет, УПД)
2. Отгрузка товара и оформление транспортных накладных
3. Передача оригиналов документов
4. Получение оплаты
5. Подтверждение вывоза — пакет документов в налоговую
6. Отражение операции в бухучете и сдача декларации по НДС
Статистическая форма:
Обязанность по предоставлению отчетности в ФТС не зависит от суммы перемещаемого товара. Есть факт перемещения – отчет в ФТС обязателен.
Это часто упускают, потому что нет декларирования. Но штраф — реальный.
| Параметр | Детали |
| Куда подавать | Через ЛК ФТС |
| Срок | 10 рабочих дней после окончания месяца, в котором было перемещение товара. |
| Штраф за нарушение | от 10 000 до 50 000 ₽ (ст. 19.7.5-1 КоАП РФ) |
Форму сдает организация-отправитель. Даже если расчеты в рублях, а поставка «внутри ЕАЭС».
Особенности экспорта услуг в Беларусь
С экспортом услуг все сложнее. Особенно если речь об электронных, цифровых, консалтинговых, ИТ, лицензионных или маркетинговых услугах.
Что важно
1. Услуга должна быть реально оказана на территории Беларуси
2. Нужны доказательства: акты, переписка, логи, скриншоты
3. Ставка БЕЗ НДС возможна, если соблюдены все условия
| Если вы: | Налоговой нужны от вас |
|
|
| значит, оказывали услугу на территории Беларуси. | И только потом — ставка БЕЗ НДС . |
Часто встречающиеся услуги:
Аудит, консалтинг
Разработка ПО
Предоставление доступа к SaaS-сервисам
Обучение, вебинары, электронные курсы
Международные перевозки грузов
Почему бизнес теряет деньги на ровном месте
| Ошибка | Что случается |
| Нет оригинала акта | НДС не примут. Вернут. Перепроверят. Штрафуют. |
| Указали “Белоруссия” | Формально — география не та. ФНС не шутит. |
| Код ТН ВЭД указан не тот | Таможня не придёт. Но налоговая — да. |
| Отсутствие доказательств экспорта | Ставка 20%. Даже если товар уехал. |
Частые ловушки экспортеров
Вы не первый. И не последний. Эти ошибки делают все:
Копируют договоры из шаблонов 2021 года.
Думают: «Беларусь — почти как область».
Доверяют на слово, не проверяя.
Не считают курсовые разницы.
Сдают декларацию «на авось».
Это не про плохих специалистов. Это про отсутствие системного подхода.
Как не потерять ставку 0% — пошагово
У вас 180 календарных дней. Это не рекомендация, а прямая норма из п. 9 ст. 165 НК РФ. Именно в этот срок вы должны подтвердить, что имели право применить нулевую ставку НДС.
Счет идет с даты отгрузки товара или оказания услуг. Не успели — ставка превращается в 20%, и платить её придётся из прибыли.
Что вы должны подать в ФНС:
Контракт — с указанием условий поставки, места оказания услуг или региона отгрузки
Счет-фактура — с корректным кодом операции
Накладная или УПД — с подписью, датой, расшифровкой
Транспортные документы — CMR, доверенности, путевые
Акт оказания услуг — подписанный, с расшифровками
Заявление о ввозе от контрагента РБ – с отметкой налоговой РБ .
Если не соберете этот пакет в течение 180 дней, налоговая пересчитает сделку по ставке 20% и начислит НДС, пени и возможный штраф.
Когда сдавать декларацию с 0% НДС
Поставку или оказание услуг в Беларусь нельзя просто провести в учете — их нужно правильно отразить в отчетности, иначе налоговая запросит пояснения или выставит требование об уплате налога.
| Что | Срок |
| Декларация по НДС с экспортной операцией, которая подтверждена (собран пакет документов по экспорту) | До 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом |
| Подтверждающие документы (приложения), которые необходимо приложить к декларации по НДС | В течение 180 дней с даты отгрузки товара или с даты оказания экспортной услуги, если применялась ставка 0% |
Подтверждение ставки 0% по НДС прикладывается вместе с декларацией.
Если документы не собраны в срок, ставка 0% временно не применяется.
Если вы не уложились в 180 дней, то можете:
– подать уточненную декларацию после получения подтверждающих документов
– либо доначислить НДС по ставке 20% и позже подать на вычет при восстановлении права на 0%.
Как отражается экспорт в бухгалтерском учете
Экспорт — это не просто внешнеэкономическая операция. Это проводки, которые должны быть точны до копейки. Особенно если речь о вычете НДС и подтверждении доходов.
Экспорт товаров
| Операция | Дебет | Кредит | Комментарий |
| Отгрузка товара | 62.01 | 90.01 | Формируется выручка |
| Списание себестоимости | 90.02 | 41 | Передача товаров |
| НДС с экспортной выручки (0%) | 90.03 | 68.02 | Указывается в декларации, к уплате — 0 |
| Поступление оплаты | 51 | 62.01 | Учитываются курсовые разницы, если валюта |
Экспорт услуг:
| Операция | Дебет | Кредит | Комментарий |
| Начисление выручки | 62.01 | 90.01 | По акту оказанных услуг |
| Учет себестоимости (если есть) | 90.02 | 20 / 26 / 44 | В зависимости от типа расходов |
| НДС по экспортной услуге (0%) | 90.03 | 68.02 | Только после подтверждения |
| Оплата от контрагента | 51 | 62.01 | Валюта или рубли |
Услуги, оказанные за пределами РФ, не включаются в базу по налогу на прибыль, если не привели к доходу на территории РФ. Но это зависит от нюансов — проконсультируйтесь дополнительно.
Экспорт в Беларусь при УСН — можно или нет?
Вопрос, который задают почти все предприниматели на упрощенной системе налогообложения:
«Если я на УСН — могу ли экспортировать товары или услуги в Беларусь?»
✅ Ответ: можно. УСН не ограничивает внешнеэкономическую деятельность.
Но есть важные нюансы.
Что нужно учитывать при УСН и экспорте:
| Вопрос | Ответ |
| Можно ли поставлять товары и услуги в Беларусь? | Да, ограничений нет |
| Надо ли начислять НДС? | Нет, УСН не является плательщиком НДС |
| Можно ли заявить вычет по НДС? | Нет, только при переходе на ОСНО |
| Нужно ли подтверждать ставку 0%? | Нет, потому что ставка 0% применяется только плательщиками НДС |
| Нужно ли сдавать декларацию по НДС? | Нет, при УСН декларация по НДС не сдается |
| А как быть с валютным контролем? | Требуется — банк контролирует исполнение контрактов |
| А как учитывать экспорт? | По правилам бухучета: отражение выручки, документальное подтверждение, статформа |
На что обратить внимание:
Если расчеты в валюте — банк может потребовать уведомление о контракте или документы
При поставке товаров всё равно нужна статистическая форма в ФТС, даже на УСН
Если вы на УСН и решите перейти на ОСНО — с этого момента возникает обязанность по НДС и подтверждению ставки 0%
УСН не освобождает от документации, валютного контроля и отчётности по внешнеэкономической деятельности.
Какие коды операций указывать в 2025 году
Неверно указанный код — частая причина для требований пояснений от ФНС и отказа в применении нулевой ставки.
| Операция | Код |
| Экспорт товаров в Беларусь (страны ЕАЭС) | 1010421 |
| Консалтинговые услуги | 1010812 |
| Разработка программного обеспечения | 1010812 |
| Прочие услуги (электронные, IP, маркетинг) | См. справочник ФНС (Приложение № 1 к Приказу ФНС № ММВ-7-3/558@) |
Убедитесь, что код соответствует фактическому виду деятельности, иначе ставка НДС будет применена неправомерно.
Какую информацию отражать в декларации
| Операция | Где отражается в декларации |
| Экспорт товаров в Беларусь | Раздел 4 — ставка 0%, при наличии подтверждающих документов |
| Оказание услуг на территории РБ | отражается в разделе 7 Налоговой декларации |
| Не удалось подтвердить экспорт | Раздел 3 — ставка 20% (как внутренняя реализация) |
Валютный контроль: на что обратить внимание
Иногда бизнесу кажется, что внутри ЕАЭС можно забыть о валютном контроле. Это не так.
Если расчеты идут в долларах или евро — банк начинает отслеживать исполнение обязательств.
Стандартный срок, связанный с исполнением валютных обязательств по контракту, который отслеживают банки в рамках валютного контроля, – 90 дней.
Он применяется, например:
если расчеты идут в валюте (доллары, евро);
или если был паспорт сделки (в старом формате);
и особенно, если оплата не поступила вовремя.
Если оплата не поступает в течение 90 дней, банк может потребовать:
объяснение от резидента;
подтверждение исполнения обязательств;
документальное обоснование отсрочки.
Этот срок учитывается не ФНС, а банками — по внутренним регламентам валютного контроля. Он начинается с даты заключения контракта или отгрузки (в зависимости от условий сделки).
Когда банк может запросить объяснение
| Ситуация | Что нужно предпринять |
| Контракт в $ или € | Завести паспорт сделки или уведомление |
| Выручка не поступила в течение 90 дней | Подать объяснение или внести изменения в срок исполнения |
| Есть признаки сомнительной транзакции | Банк может приостановить зачисление и запросить документы |
90 дней — это не предел, но ориентир. Ваша задача — предупредить банк, а не реагировать постфактум. Лучше заранее согласовать график поступления оплаты и прописать его в контракте.
НДС при экспорте в Беларусь
| Сделка | Ставка НДС | Требуется подтверждение? |
| Поставка товаров в Беларусь | 0% | Да, в течение 180 дней |
| Консалтинг на территории Беларуси | БЕЗ НДС | Нет, отражается в периоде оказания, подтверждение не требуется |
| Не удалось доказать, что услуга территории РБ | 20% | Нет, подтверждение не требуется — операция не считается экспортом |
| Услуги, оказанные в РФ | 20% | Нет, подтверждение не требуется |
НДС — это зона жесткого контроля.
Вам дают 180 дней, но не добавляют ни дня сверху. Пропустили? Налоговая начислит все заново, а затем — придет с вопросами.
Что проверяет ФНС при камеральной проверке экспорта
Если вы заявили ставку 0% и вычет по НДС, налоговая автоматически запускает камеральную проверку. Ее цель — подтвердить правомерность применения нулевой ставки. И вот что в первую очередь будут проверять:
Контрольный чек-лист ФНС
| Что проверяют | Что нужно |
| Подтверждение отгрузки | Накладная или УПД с подписью, CMR и доверенность |
| Правильность контракта | Полные реквизиты сторон, ссылка на Инкотермс, оригиналы |
| Акт оказания услуг (если экспорт услуг) | Подписан, с расшифровкой и адресом оказания |
| Совпадают ли суммы в документах | УПД, счет и платежка — все данные должны совпадать |
| Применима ли ставка 0% | Услуга должна быть оказана за пределами РФ или товар реально вывезен |
| Есть ли заявление о ввозе (от РБ-покупателя) | Обязательно для товаров при экспорте в Беларусь |
| Сдана ли статистическая форма | Обязательна при перемещении товаров через границу, даже внутри ЕАЭС |
| Сроки подтверждения не нарушены? | Документы собраны в течение 180 календарных дней |
| Отражена ли операция в правильном разделе декларации | Раздел 4 для экспортных операций со ставкой 0% |
Итог
Если хоть один элемент отсутствует или некорректен — ФНС вправе отказать в вычете НДС, пересчитать налог по ставке 20% и доначислить пени и штраф.
Еще больше информации в нашем телеграм-канале
А теперь — проверим, как вы справитесь на практике
КВЕСТ: «Экспорт в Беларусь без ошибок»
Пройдем путь экспортера: от контракта до подтверждения ставки 0% НДС.
Здесь нет места импровизациям. Один шаг в сторону — и вместо вычета: штраф, доначисление, проверки.
Уровень 1: Контрактный рубеж
Цель: подписать корректный договор и не попасть в первую ловушку
🔲 Указаны реквизиты обеих сторон, включая УНП и ИНН
🔲 Территория оказания услуг/поставки — Республика Беларусь (не «Белоруссия»)
🔲 Прописаны условия Инкотермс (EXW, FCA, DDP и пр.)
🔲 Валюта расчетов указана четко
🔲 Есть пункт об обязательной передаче оригиналов документов
Не выполнено?
НДС под угрозой, банк не примет документы, возможна блокировка оплаты
✅ Выполнил? → Переходи на Уровень 2
Уровень 2: Отгрузка и реальное движение товара
📌 Цель: доказать факт отгрузки и правильно оформить весь пакет
🔲 УПД или накладная с реальной датой и подписью
🔲 Счёт-фактура с нужным кодом операции
🔲 Транспортные документы — CMR, путевой лист, доверенность
🔲 Совпадение по суммам, датам и реквизитам
🔲 Все документы подписаны физически или квалифицированной ЭЦП
Ошибся?
→ НДС 0% не подтверждается → доначисление 20%, пени, штраф
→ Возможна приостановка вычетов на 3 и более месяца
✅ Все в порядке? → Уровень 3
Уровень 3: Экспорт услуг — без права на ошибку
Цель: подтвердить нематериальные действия
🔲 Акт оказания услуг — подписан, с расшифровкой
🔲 Есть доказательства оказания услуги: переписка, логи, скриншоты
🔲 IP, геолокация, технические логи (для электронных/дистанционных услуг)
🔲 Платеж от белорусского партнера — с реквизитами, назначением платежа
🔲 Территория оказания — Беларусь, а не РФ
Не подтвердил?
→ Ставка 0% или БЕЗ НДС неприменима → НДС 20% обязательна
→ Контракт может быть переквалифицирован в «внутрироссийский»
✅ Подтверждено? → Уровень 4
Уровень 4: Отчетность и контрольные точки
Цель: отчитаться по правилам, ничего не забыв
🔲 Декларация по НДС с экспортной операцией подана — до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом
🔲 Операция отражена в нужном разделе декларации:
– Раздел 4 — если применяете ставку 0% (экспорт товаров или услуг)
🔲 Подтверждающие документы по 0% собраны — в течение 180 календарных дней
🔲 Если расчеты в валюте — уведомление или паспорт сделки оформлен в банке
🔲 Статистическая форма подана — если было перемещение товара (не зависит от суммы)
Просрочил/забыл?
→ Перерасчет НДС
→ Административный штраф
→ Счет может быть заморожен банком или поставлен под проверку
✅ Все готово? → Финальный уровень
Финальный уровень: Защита вычета и проверка
Цель: пройти ФНС и банк без потерь
🔲 Подтверждение вычета ФНС принято без требований пояснений
🔲 Банк не запросил документы дополнительно
🔲 0% ставка принята, декларация не уточнялась
🔲 Вы сохранили деньги компании — легально
Поздравляем — квест пройден.
Не прошли квест?
1 ошибка = доначисление НДС
2 ошибки = вычет не примут
3 ошибки = вероятность камеральной или выездной проверки
Готовы пройти этот путь не в одиночку?
Мы оформляем экспортные сделки, проверяем документы, подаем отчетность и консультируем при проверках.
Работаем с ВЭД-операциями по всей России — в любых отраслях.
Как именно мы с Вами работаем?
Заявка
Передача исходных
документов
Подготовка
документов
Ваша фирма
зарегистрирована
Не нашли ответа на свой вопрос?
Онлайн-специалист
Задайте ваш вопрос прямо сейчас и наш специалист ответит вам в течение 1 минуты
E-mail рассылка
Делимся анонсами статей, а также
спецпредложениями и спецматериалами,
которые не публикуем в открытом чате
Бесплатно делимся опытом