Каждый месяц бухгалтер формирует отчет о прибылях и убытках. Компания показывает положительный финансовый результат. Но на расчетных счетах — ноль. Обязательства перед поставщиками растут. Выплаты задерживаются. Бюджеты формируются на интуиции.
Это не аномалия — это симптом отсутствия полноценного контроля за движением денежных средств.
Романенков Александр
Директор компании
Осипова Юлия
Бухгалтер
Поделиться:
В большинстве малых и средних компаний отсутствует отчет ДДС как системный инструмент. Его нет в управленческой отчетности, он не интегрирован в финансовое планирование, он не используется как аналитическая основа для принятия решений.
В результате:
– собственник не знает, сколько реально может потратить;
– финансовый разрыв возникает внезапно;
– ресурсы перераспределяются хаотично.
Отчет о движении денежных средств — это единственный инструмент, который показывает не то, как «должно быть по плану», а то, как есть в реальности.
Он отвечает на вопросы:
– кто платит нам;
– кому платим мы;
– сколько денег осталось;
– каковы риски кассового разрыва.
Что такое ДДС
ДДС — это отчет о движении денежных средств, в котором отражаются все притоки и оттоки денежных потоков за конкретный период.
В практике управленческого учета используется несколько названий:
ДДС;
ОДДС (отчет о движении денежных средств);
Cash Flow Statement (по аналогии с МСФО);
отчет по поступлениям и выбытиям.
По сути, ДДС — это кассовый метод учета, основанный на фактических поступлениях и платежах.
Важно: ДДС не показывает прибыль. Он показывает только движение живых денег. Это ключевое отличие от ОПиУ.
Управленческий и бухгалтерский ДДС: не одно и то же
Важно разделять: управленческий отчет по движению денежных средств (ДДС) – это не то же самое, что формализованный отчет по форме № 4 из бухгалтерской отчётности. Последний составляется в соответствии с ПБУ 23/2011, по регламенту, чаще косвенным методом, и сдаётся в ФНС вместе с годовыми формами.
Управленческий ДДС:
составляется прямым методом — на основе реальных поступлений и выбытий;
ведется регулярно: ежедневно, еженедельно, помесячно;
используется не для контролирующих органов, а для собственника и управленческой команды;
адаптирован под специфику бизнеса: направления, фонды, резервы, нестандартные статьи.
Его невозможно автоматически выгрузить из 1С без настройки логики. Он не формируется «по нажатию кнопки» — в большинстве случаев его нужно либо настраивать вручную, либо внедрять через управленческую платформу.
Почему нельзя путать ДДС по ПБУ 23/2011 и управленческий ДДС
Бухгалтерская форма №4 (отчет о движении денежных средств) составляется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету ПБУ 23/2011, утвержденным приказом Минфина № 11н. Это обязательный элемент годовой отчетности, сдающийся в налоговые органы и Росстат.
Ключевые особенности отчета по ПБУ 23/2011:
Формируется в рублях и по организации в целом (без детализации по проектам);
Метод построения – косвенный, то есть начинается с чистой прибыли и корректируется на неденежные статьи;
Цель — показать регулятору общее движение денежных потоков за год, а не дать бизнесу инструмент ежедневного управления;
Периодичность – ежегодная, не оперативная.
Несмотря на одинаковое название, управленческий ДДС и бухгалтерский отчет по ПБУ 23/2011 – это разные документы. Первый строится по прямому методу, на основе фактических поступлений и выбытий, и позволяет:
отслеживать движение денег в реальном времени;
прогнозировать кассовые разрывы;
видеть специфику по направлениям бизнеса.
Именно управленческий ДДС используется для ежедневных решений. Бухгалтерский же нужен и важен для соблюдения законодательства.
Прямой и косвенный методы построения ДДС
Бухгалтеру важно понимать: существуют два подхода к формированию отчета по ДДС:
| Метод | Описание | Где используется |
| Прямой | Отражает все фактические поступления и выбытия | Управленческий учет |
| Косвенный | Трансформирует чистую прибыль в денежный поток | Бухгалтерская отчетность (форма № 4, ПБУ 23/2011) |
Прямой метод нагляднее, точнее показывает состояние денежных потоков, и именно на нем строится ежедневный и ежемесячный ДДС в управлении бизнесом.
Зачем предпринимателю ДДС
1. Контроль ликвидности
ДДС показывает, хватает ли денег на ежедневную операционную деятельность: аренду, зарплаты, налоги, сырье, обслуживание кредитов.
2. Планирование платежей
С помощью платежного календаря на основе ДДС компания может распределить будущие выплаты, не нарушая текущий денежный баланс.
3. Предотвращение кассовых разрывов
При анализе ДДС можно заранее увидеть день, когда денег на счету не хватит и принять меры (перенос оплаты, ускорение поступлений, заем, корректировка плана).
4. Распределение ресурсов
Когда компания понимает, откуда приходят деньги и куда они уходят, легче принимать решения: масштабироваться, инвестировать или сдерживать рост.
5. Достоверная картина для собственника
Собственник больше не задает вопрос: «Где деньги, если мы в прибыли?» — потому что у него есть цифры по фактическим потокам, а не «по отчету».
Как ошибки в ДДС приводят к кассовым сбоям
Внедрение отчета — это не ритуал, а защита от потерь. Вот типовые ситуации из практики:
1) Не отложили на НДС – пришло 3,2 млн ₽, из них 600 тыс. – НДС. Деньги потратили на маркетинг. Через 3 недели наступает срок платежного поручения в бюджет по НДС, но средств на счету нет — из-за отсутствия планирования.
2) Закупили оборудование из операционных денег – потратили 1,5 млн ₽ из текущего оборота. Через 5 дней не хватило 700 тыс. на зарплату. Возник конфликт в коллективе и пришлось выплатить компенсации.
3) Игнорировали дату уплаты страховых взносов – на 25 число месяца планировали остаток в +200 тыс., но забыли, что в этот день списывается 220 тыс. по страховым. Баланс ушел в минус. Начислены пени.
Все эти ошибки – не результат нехватки денег, а результат отсутствия контроля по датам, обязательствам и кассовым точкам. Именно такие ошибки устраняет хорошо внедренный управленческий ДДС.
Управленческий ДДС помогает не просто устранить ошибки, а сформировать новое финансовое мышление: видеть деньги не по начислениям, а по факту движения. Это особенно важно, если бизнес уже ведет бухгалтерскую отчетность и считает, что “все под контролем”.
Но здесь часто возникает подмена понятий. Чтобы понимать, почему кассовый разрыв возможен даже при формальной прибыли, важно четко различать ключевые управленческие отчеты.
Отличие ДДС от других отчетов
|
Отчет |
Показывает |
Метод учета |
| ОПиУ (P&L) | Прибыль / убыток | Начисления (accrual) |
| Баланс | Статическое состояние активов/обязательств | На момент времени |
| ДДС | Движение реальных денег | Кассовый метод |
Деньги ≠ прибыль. В управленке это фундаментальное правило.
Пока обязательство не исполнено – это не доход. Пока деньги не пришли – это не приток.
Бухгалтерия учитывает прибыль, даже если клиент оплатит через месяц.
ДДС показывает: денег нет — значит, оплата не поступила.
Типы деятельности в отчете ДДС
Структура ДДС строится по видам деятельности:
1. Операционная
Поступления от клиентов
Оплата аренды
Уплата налогов
Выплаты сотрудникам
Закупки материалов и товаров
2. Инвестиционная
Долгосрочные вложения и продажа активов:
покупка и продажа оборудования
затраты на запуск новых продуктов
инвестиции в программное обеспечение
3. Финансовая
Все, что связано с заемными средствами или возвратом инвестиций:
получение и погашение кредитов
внесение уставного капитала
выплата дивидендов
Эти блоки не взаимозаменяемы. Положительный операционный поток не компенсирует минус по инвестициям, если деньги вымываются быстрее, чем зарабатываются.
Как корректно учитывать налоги в ДДС
Один из самых критичных блоков в структуре ДДС – учет налоговых обязательств. Особенно – по НДС. Здесь важно не просто фиксировать платежи, а правильно отражать их в кассовой логике:
в поступлениях указывается вся сумма, включая НДС; в выбытиях — выделяются платежи по НДС, страховым, налогу на прибыль и т.д.; налоги нужно планировать заранее, в том числе через отложенные обязательства; резервы под налоги могут учитываться в виде отдельных строк (например, “Отложенные платежи в бюджет”).
Пример: клиент заплатил 1 180 000 ₽, в том числе 180 000 ₽ НДС. Эти 180 тысяч – не прибыль, и не ресурс для зарплаты. Их следует зарезервировать в отчете, чтобы не попасть в кассовый разрыв в день уплаты.
Важно понимать:
налоговые обязательства возникают не по дате оплаты, а по дате реализации или начисления в в соответствии с НК РФ и принципами бухгалтерского учета. Но в ДДС отражаются только фактические движения денег.
То есть:
1) НДС начислен в момент реализации,
2) но в отчете по ДДС выбытие фиксируется фиксируется в день реального платежа в бюджет.
Без этого различия легко переоценить доступный денежный остаток – особенно в квартальные и отчетные периоды.
Как выглядит рабочий управленческий ДДС
Управленческий отчет по ДДС должен быть не просто красивым документом — он должен быть функциональным инструментом, с которым работает и бухгалтер, и финансовый менеджер, и собственник.
Базовая структура ДДС
| Показатель | Назначение |
| Остаток на начало периода | Стартовая точка. Сколько было на счетах |
| Поступления | Все реальные поступления в кассу/счета |
| Выбытия | Все реальные выплаты |
| Остаток на конец периода | Остаток = Начало + Поступления – Выбытия |
Горизонт отчетности: день, неделя, месяц – в зависимости от масштабов бизнеса. В идеале – на одном листе или экране (формат A4), чтобы не терялась наглядность.
Пример визуального отчета (таблица)
| Дата | Остаток на начало | Поступления | Выбытия | Остаток на конец |
| 01.06 | 1 200 000 ₽ | 500 000 ₽ | 600 000 ₽ | 1 100 000 ₽ |
| 02.06 | 1 100 000 ₽ | 200 000 ₽ | 450 000 ₽ | 850 000 ₽ |
| … | … | … | … | … |
Такой отчет позволяет ежедневно контролировать динамику ликвидности и видеть, когда компания выходит за «коридор» допустимых остатков.
Кто утверждает модель управленческого ДДС
В отличие от бухгалтерской отчётности, форма и структура управленческого отчета по ДДС не регулируется законом. Она разрабатывается внутри компании – с учетом целей, масштабов и финансовой модели бизнеса.
Решение об утвержденной модели ДДС принимает собственник или директор – как лицо, ответственное за управленческую отчетность. В крупной компании – совместно с финансовым директором. В малом бизнесе – часто с участием главного бухгалтера.
Обычно утверждается:
1) структура отчета (по видам деятельности, направлениям, проектам);
2) частота составления (день, неделя, месяц);
3) регламент сбора данных (кто, когда, в каком формате);
4) нормативы и контрольные показатели (остатки, коридоры, ритмы поступлений).
Важно: модель ДДС – это не просто таблица, а управленческий стандарт, который должен быть понятен и исполнен всеми участниками – от бухгалтера до собственника.
Как анализировать отчет по ДДС
1. Сравнение поступлений и выбытий
Главный вопрос: поступлений больше, чем оплат?
Если нет — это сигнал к действию. Даже если в конкретный день “все нормально”, системное превышение трат над доходами приводит к кассовому разрыву.
Закон: «Компания всегда будет стремиться тратить больше, чем зарабатывает» – если не держать фокус, произойдет «перетекание» ресурсов из будущего.
2. Контроль по видам деятельности
Положительный поток по операционной деятельности – знак устойчивости.
Постоянные минусы по инвестиционной или финансовой – зона риска.
2. Инвестиционная
Долгосрочные вложения и продажа активов:
покупка и продажа оборудования
затраты на запуск новых продуктов
инвестиции в программное обеспечение
Важно понимать: отрицательный денежный поток не всегда плохо, если он вызван контролируемыми инвестициями. Но без анализа – это слепая зона.
3. Анализ по направлениям
Если бизнес работает сразу в нескольких сегментах (розница, опт, корпоративные продажи) — стоит детализировать ДДС по направлениям:
Какой канал приносит больше притока?
Где постоянные перерасходы?
Какие направления «съедают» общий ресурс?
Это важно для переоценки бизнес-модели и перераспределения бюджета.
Кто и как должен работать с ДДС
Отчет о движении денежных средств — это не просто таблица. Это управленческий инструмент, который должен работать в режиме реального времени. Чтобы он приносил пользу, его нужно не только составлять, но и анализировать, интерпретировать и использовать в принятии решений.
Важно понимать: один человек не может качественно закрыть весь цикл работы с ДДС. Здесь задействованы разные уровни ответственности
| Роль | Задачи по работе с ДДС |
| Бухгалтер | Сбор и корректировка данных по фактическим платежам, сверка с банковскими выписками |
| Финансовый менеджер | Интерпретация отчета, сценарный анализ, выявление рисков кассового разрыва |
| Собственник | Принятие решений на основе отчета, контроль целевых метрик и корректировка стратегии |
Каждый уровень важен. Если бухгалтер фиксирует неверные данные – финансовый менеджер выстроит неверный прогноз. Если менеджер не делает выводов – собственник принимает решения вслепую.
ДДС становится рабочим инструментом, только если он используется регулярно и в команде. Это не отчет “для галочки” в конце месяца, а живая панель управления бизнесом.
Ответственность за ДДС: кто и за что отвечает
ДДС становится управленческим инструментом только тогда, когда каждый участник финансового процесса понимает свою зону влияния и не перекладывает её на других.
Если отчет ведется “для галочки” или не читается – он бесполезен. Типовые причины, по которым ДДС “умирает”:
бухгалтер формирует таблицу, но не получает обратную связь, не понимает целей и не участвует в сценариях.
финансовый менеджер получает отчет, но не анализирует отклонения, не строит прогноз, не инициирует действия.
собственник смотрит на результат с вопросом “все нормально?”, но не участвует в регулярной аналитике и не корректирует стратегию.
В результате бизнес теряет не данные, а возможность видеть будущее и управлять им.
Финансовое управление без анализа ДДС – это как движение в тумане: вроде бы едешь, но не знаешь куда.
Когда бухгалтер готовит управленческий отчет, а собственник по нему принимает решения, в этой связке нет места догадкам. Каждый показатель в ДДС должен быть проверен и понятен – до того, как таблица попадет в отчетный чат или на стол руководителя. Это и есть зона ответственности бухгалтера.
Что бухгалтеру нужно проверить в ДДС перед передачей собственнику
| Проверка | Да / Нет |
| Выбытия и поступления отражаются по фактическим датам, а не по счетам | □ |
| Все налоги (НДС, страховые, УСН, прибыль) учтены как отдельные строки | □ |
| Остатки по счетам сверены с банком на начало и конец периода | □ |
| Учет ведется по прямому методу (а не просто “минус расходы”) | □ |
| Платежи по инвестициям не покрываются из операционного потока | □ |
| Есть детализация по направлениям / проектам / статьям | □ |
| Остаток на конец периода не уходит в минус без объяснений | □ |
| В отчете видны кассовые пики – даты, где остатки критично снижаются | □ |
| Итоги отчета проанализированы: выявлены отклонения от норматива | □ |
| Собственник получил резюме: что, где, почему и что с этим делать | □ |
Такой список — не формальность. Это внутренняя система качества, по которой легко понять: можно ли доверять цифрам и делать по ним управленческие выводы.
Автоматизация и инструменты: как упростить работу с ДДС
Ручное ведение отчета о движении денежных средств возможно – особенно на старте. Но по мере роста компании это становится источником ошибок, потери времени и снижения управляемости.
Оптимальный подход – использовать специализированные цифровые инструменты, которые:
Автоматически подгружают данные из банков и платёжных систем
Отражают поступления и оплаты в реальном времени
Позволяют задавать плановые значения (по поступлениям, остаткам, обязательствам)
Формируют прогнозы движения средств по дням
Строят отчеты по направлениям, проектам, контрагентам
Упрощают контроль целевых остатков и кассовых “коридоров”
Даже при автоматизации важно понимать:
сервис не заменяет управленческое мышление.
Он лишь снимает рутину и делает цифры доступными. Интерпретация, анализ и управленческие выводы – по-прежнему зона ответственности команды.
Что важно при выборе инструмента для работы с ДДС
При внедрении любого цифрового решения — собственной системы, Excel-сценария или внешнего сервиса — ориентируйтесь на ключевые функции:
| Требование | Почему важно |
| Поддержка кассового метода | ДДС = реальные движения денег |
| Учет по нескольким счетам и направлениям | Важен контроль по проектам, сегментам |
| Платежный календарь | Планирование — основа предотвращения разрывов |
| Интеграции с банками / CRM / 1С | Исключают ручной ввод |
| Настройка целевых коридоров | Помогает контролировать ликвидность |
| Уведомления о рисках | Снижают управленческую реактивность |
Даже если вы работаете в таблице — проверьте, реализованы ли эти принципы. Они универсальны и применимы в любой форме.
Где брать данные для ДДС в 1С
Управленческий ДДС по прямому методу не может быть автоматически выгружен из стандартной конфигурации 1С – ни в «Бухгалтерии», ни в «УПП», ни в «УНФ».
Но необходимые данные уже есть внутри системы – их просто нужно правильно собрать:
|
Источник в 1С |
Что берем |
Назначение |
| Банковские выписки (раздел “Банк и касса”) | Даты, суммы, контрагенты по оплатам | Основа поступлений и выбытий |
| Платежные поручения (исходящие) | Планируемые выбытия | Построение платежного календаря |
| Реализация товаров/услуг + документы оплаты | Привязка оплаты к конкретным договорам /сделкам | Сценарный анализ и детализация по направлениям |
| Регистры расчетов с поставщиками и покупателями | Оставшиеся обязательства | Прогноз кассового разрыва |
| Налоги и сборы (раздел “Операции”) | Периоды и суммы налоговых обязательств | Планирование НДС, страховых и УСН |
Если ведется работа в Excel, данные можно выгружать из 1С вручную (по банковским выпискам, данные можно выгружать вручную из 1С, в том числе на основании оборотно-сальдовой ведомости по счету 51 “Расчетные счета”, банковских выписок и реестров расчетов с контрагентами). При этом важно контролировать соответствие остатков на начало и конец — по каждому расчетному счету.
Частые ошибки при работе с ДДС
❌ Ошибка 1: Использовать слово “расходы” вместо “выбытий”
В отчете ДДС учитываются фактические движения денег — поступления и выбытия. Если использовать термин «расходы» — это приводит к подмене понятий.
Расход – это бухгалтерская категория: начисление обязательств, даже если деньги еще не ушли.
Выбытие — это управленческая категория: деньги реально покинули счет.
Пример: аренда начислена в мае, но оплачена в июне.
В отчете о прибылях и убытках (ОПиУ) — это расход мая.
В ДДС — выбытие июня.
Подмена “расходов” на “выбытия” ломает кассовую логику отчета и искажает картину: в отчете появляются деньги, которых нет, или наоборот, “проваливаются” реальные платежи.
❌ 2. Признание поступлений по выставленным счетам
Поступления фиксируются только после зачисления средств, а не после выставления счета.
❌ 3. Игнорирование налогов и НДС
Ошибочное восприятие входящих сумм как “своих” денег, хотя часть из них – обязательства перед ФНС.
❌ 4. Отсутствие детализации
Общий отчет без разбивки по видам деятельности или направлениям лишает управленца ключевых инструментов анализа.
❌ 5. Перепутанная логика
Например, кредитование инвестиций из операционного потока – типовая ошибка, ведущая к нехватке оборотных средств.
Как ДДС помогает избежать кассового разрыва
Что такое кассовый разрыв
Это ситуация, когда обязательства наступают раньше, чем поступают деньги. На счетах недостаточно средств, чтобы покрыть текущие выплаты. При этом бизнес может оставаться прибыльным на бумаге – но становится неплатежеспособным.
Пример: предприниматель держит на счетах 2 млн ₽ при обороте 80 млн ₽. Денег не хватает даже на обязательные выплаты, несмотря на стабильную выручку. Причина – отсутствие понимания нужного «коридора ликвидности».
Как предсказать кассовый разрыв с помощью ДДС
1. Построить прогноз движения денег (платежный календарь)
Разнести по дням:
все ожидаемые поступления (с датами),
все плановые выплаты (аренда, налоги, зарплаты, закупки),
остатки средств.
Если на какой-то день остаток уходит в минус – у вас кассовый разрыв. Увидеть его заранее = устранить до наступления.
2. Установить коридор ликвидности
У каждой компании должен быть установлен минимальный уровень остатка денежных средств — так называемый коридор ликвидности. Это сумма, при падении ниже которой возникает риск кассового разрыва.
Ориентир для расчета:
Коридор = Средний недельный расход × 2–3,
где 2-3 – количество недель операционного запаса
Иными словами, компания должна иметь на счетах сумму, достаточную для покрытия всех обязательных платежей в течение 2–3 недель, даже если новые поступления временно прекратятся.
Выбор количества недель зависит от:
регулярности поступлений;
стабильности бизнес-модели;
сроков производственного и финансового цикла.
Пример:
Если ваша компания в среднем тратит 1,2 млн ₽ в неделю на обязательные выплаты, то минимальный денежный остаток — от 2,4 до 3,6 млн ₽.
Почему кассовые разрывы повторяются
По материалам «Нескучных финансов» большинство предпринимателей:
не планируют поступления и оплаты по датам;
полагаются на «авось» и «придёт вовремя»;
не отслеживают структуру долгов и обязательств;
не отделяют резервы от оборотных средств.
ДДС позволяет выстроить дисциплину принятия решений. Это не просто цифры — это логика управления.
ДДС как инструмент стратегического управления
ДДС – это деловая привычка принимать решения не по наитию, а на основе факта. Вот почему его невозможно заменить ни бухгалтерией, ни CRM, ни даже системой расчета прибыли.
Что дает внедрение отчета ДДС
Если отчет по движению денежных средств внедрен и используется регулярно, компания получает не теоретическое преимущество, а конкретные управленческие эффекты:
| Эффект | В чем проявляется |
| Финансовая предсказуемость | Вы знаете, когда не хватит денег – до того, как это случится |
| Управляемость бизнеса | Вы не просто реагируете – вы планируете |
| Устойчивость | Вы не завязаны на одном клиенте или одной выплате |
| Прозрачность для собственника | Понимание: “Что у нас с деньгами?” – всегда под рукой |
| Возможность масштабирования | Уверенность в цифрах = возможность расти |
Эти преимущества появляются не сами по себе — они требуют регулярной аналитики на основе отчета. Для этого важно выделить ключевые показатели, которые должны контролироваться постоянно.
Топ-3 показателя, которые стоит отслеживать на постоянной основе:
1. Остаток денег на счете: показывает фактическую ликвидность на каждый день.
2. Отношение поступлений к выбытию: помогает понять: зарабатывает ли бизнес больше, чем тратит.
3. Приближение к кассовому разрыву по датам: основа прогнозирования: чем ближе ноль – тем больше риска.
Эти метрики – как приборная панель автомобиля: не заменяют вождение, но позволяют не врезаться.
В управленческом учете есть три отчета, без которых невозможны точные и своевременные решения: P&L, Баланс и ДДС. Из них только ДДС показывает реальную ликвидность.
Он отвечает на главный вопрос:
Есть ли у нас деньги, чтобы выполнить обязательства, инвестировать и расти?
Если у вас нет отчета по ДДС – вы не управляете деньгами. Вы просто наблюдаете за их исчезновением.
Ваша отчётность идеальна, но собственник по-прежнему спрашивает: “Где деньги?”
Значит, пора переходить от бухгалтерского учета к управленческому.
Хотите внедрить ДДС, который реально работает, – как инструмент, а не формальность?
Мы поможем:
– разработать структуру управленческого ДДС под вашу модель бизнеса;
– связать данные 1С, банков и Excel в единую систему;
– выстроить логику отчёта, понятную как бухгалтеру, так и собственнику;
– показать, как отслеживать кассовые точки и предупреждать разрывы.
Запишитесь на консультацию – без презентаций и абстракций. Только ваша ситуация, ваш учет и конкретный результат.
Как именно мы с Вами работаем?
Заявка
Передача исходных
документов
Подготовка
документов
Ваша фирма
зарегистрирована
Не нашли ответа на свой вопрос?
Онлайн-специалист
Задайте ваш вопрос прямо сейчас и наш специалист ответит вам в течение 1 минуты
Бесплатно
делимся опытом