Если производство — это сердце бизнеса, то бухгалтерия на производственном предприятии — его нервная система. На первый взгляд кажется, что главное — материалы, люди, оборудование. Но без правильно поставленного бухгалтерского учета все это становится хаосом.
Романенков Александр
Директор компании
Осипова Юлия
Бухгалтер
Поделиться:
Что отличает производственное предприятие?
Постоянные потоки сырья, полуфабрикатов и готовой продукции
Многоэтапные процессы: от закупки до реализации
Наличие незавершенного производства
Высокая доля косвенных затрат
Требования по налоговому и управленческому учету — разные, но взаимосвязанные
Если вы бухгалтер, вы обязаны не только “делать проводки”, но и понимать, откуда берутся данные, как они распределяются, и как влияют на налоги.
3 кита бухучета на производственном предприятии
1. Корректная система документооборота — все затраты должны быть подтверждены первичкой (требования-накладные, акты списания, маршрутные листы, табели).
2. Раздельный учет прямых и косвенных затрат — основа правильного калькулирования себестоимости.
3. Аналитика по объектам учета — нужно понимать, что сколько стоит: партия, изделие, заказ.
Где ошибки стоят особенно дорого
Учет по усредненной себестоимости, когда нужно по фактической
Смешение прямых и косвенных расходов
Отсутствие детализации по цехам, участкам
Игнорирование незавершенки — искажение баланса и налогооблагаемой базы
Автоматическое списание материалов “в никуда”
Важно: ФНС все чаще проверяет именно производственные компании. Ищут занижение прибыли через “плавающую” себестоимость. Чтобы не попасть в зону риска — учет должен быть понятным, подтверждаемым и прозрачным.
Еще больше информации в нашем телеграм-канале
Учет процесса производства в бухгалтерском учете
Процесс производства — это не только затраты, но и динамика: поступает сырье, создается продукт, появляются отходы, брак, остатки. Все это должно найти отражение в бухгалтерском учете процесса производства.
Вот ключевые моменты, которые нельзя упускать:
Учет операций по этапам
1. Поступление материалов
- Дт 10 / Кт 60
- Документ: Приходная накладная, УПД
2. Передача в основное производство
- Дт 20 / Кт 10
- Документ: Требование-накладная
3. Начисление зарплаты производственным рабочим
- Дт 20 / Кт 70
4. Распределение косвенных расходов (амортизация, аренда, энергоносители)
- Дт 25, 26 / Кт 02, 60
5. Формирование себестоимости и выпуск готовой продукции
- Дт 43 / Кт 20
- Документ: Отчет производства за смену
6. Учет брака, возвратов и потерь
- Дт 28 / Кт 20 — при выявлении брака
- Аналитика по причинам и виновным лицам
Незавершенное производство: что это и как вести
Незавершенное производство — это затраты, которые уже понесли, но продукция еще не готова. В бухучете оно отражается на счете 20 — с аналитикой по стадиям, цехам, заказам.
Это могут быть:
материалы, находящиеся в обработке;
полуфабрикаты;
начатые, но не завершенные работы;
заказы в процессе исполнения.
Если вы ее не учтете, будет завышена себестоимость готовой продукции, а значит — искажены налоги и отчетность.
Методы учета НЗП
Выбор метода зависит от специфики производства и требований учетной политики.
Основные методы:
1. По видам продукции — прямые затраты собираются по каждому виду.
2. По нормативной себестоимости — нормы затрат + корректировка по отклонениям.
3. По степени готовности (процент выполнения) — особенно при длительном или проектном производстве.
Как вести учет НЗП
| Метод | Суть | Когда применять |
| Метод по видам продукции | Учитываются прямые затраты на каждый вид продукции | При типовом, повторяющемся производстве |
| Метод нормативных затрат | Учитываются нормы + корректировки по факту | При серийном производстве |
| Метод по этапам работ | Учет по стадии готовности, процент завершения | При длительных или проектных работах |
Ошибки при учете НЗП
Затраты списываются «в ноль» каждый месяц — искаженный баланс
Не ведется аналитика по стадиям — потеря управленческого контроля
НЗП не учитывается при расчете налога на прибыль
Нормы не утверждены — налоговая не примет расчет потерь и брака
ФСБУ 5/2019: что важно в 2025 году
С 2022 года ФСБУ 5/2019 полностью заменил ПБУ 5/01. Но в 2025 году акцент сместился: теперь налоговые органы все чаще сверяют учетные данные с фактическими объемами, а ошибки в учете производственных запасов — под прицелом.
Что важно:
В учете должны быть обоснованные оценки запасов — не “примерно столько”, а “по инвентаризации, по документам, по нормам”.
Комплектация, брак, возвраты, списания — все должно отражаться и иметь документальное основание.
Остатки на счетах 10, 20, 43 — всегда сверяйте с физическими остатками и актами.
Бухучет производства продукции: проводки и документы
Ведение бухгалтерского учета производства продукции требует четкого документального сопровождения каждой операции. Ошибки чаще всего возникают не в проводках как таковых, а в отсутствии или неправильной подготовке первичных документов, которые их подтверждают.
Без документального обоснования данные в системе считаются недостоверными и могут быть признаны налоговыми органами как неправомерные.
Базовые документы, которые обязательны
|
Операция |
Документ |
| Поступление материалов | Счет, УПД, приходная накладная |
| Передача материалов в производство | Требование – накладная на отпуск со склада |
| Выпуск продукции | Отчет производства за смену (форма № М-29 или аналоги по учетной политике) |
| Начисление зарплаты | Табель учета рабочего времени, расчетные листы, ведомости |
| Списание брака | Акт на списание, акт о браке, акт комиссии, служебная записка |
| Передача продукции на склад | Накладная на внутреннее перемещение, приходный ордер |
Все это — первичные документы, без которых проводки — необоснованная информация. И это важно: при проверке налоговая смотрит не на цифры, а на документы.
Примеры проводок в бухучете производства продукции
|
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Комментарий |
| Списание материалов в основное производство | 20 | 10 | Отражает фактический расход сырья и материалов |
| Начисление заработной платы производственным рабочим | 20 | 70 | Относится к прямым производственным затратам |
| Начисление страховых взносов на фонд оплаты труда | 20 | 69 | Обязательные начисления, предусмотренные НК РФ |
| Начисление амортизации оборудования | 25 | 02 | Косвенные производственные расходы |
| Выпуск готовой продукции | 43 | 20 | Завершенный этап производственного цикла |
Практический акцент
Если документация оформлена формально или отсутствует аналитика по объектам учета, себестоимость искажена. Это приводит к ошибкам в расчете налоговой базы по налогу на прибыль и, как следствие, — к рискам доначислений со стороны ФНС.
Часто встречаются ситуации, когда:
нет внутреннего регламента по оформлению отчетов производства;
материалы списываются без акта передачи;
брак не подтвержден актом комиссии.
Такие действия могут быть квалифицированы как ведение учета с нарушением требований ФЗ-402 и положений ПБУ/ФСБУ.
Организация документооборота — не вспомогательная задача, а часть системы учета. Без правильно оформленных первичных документов невозможно обосновать данные, используемые в бухгалтерской и налоговой отчетности. Каждый бухгалтер производственного предприятия должен контролировать не только проводки, но и основание для их отражения.
Производство: бухгалтерский учет и налогообложение
В бухгалтерии производственных компаний часто сталкиваются с тем, что бухгалтерский и налоговый учет — живут в параллельных реальностях. Но с 2024 года требования к сближению учетов усилились. Значит, теперь важно вести оба учета синхронно.
Как это работает
| Вид затрат | В бухучете | В налоговом учете |
| Материалы | Отражаются по факту использования | Включаются в расходы при передаче в производство |
| Зарплата | Начисляется по табелю | Признается на дату начисления |
| Взносы | По начислению | Признаются в момент начисления |
| Амортизация | По нормам ПБУ | По нормам НК РФ, с разницей в сроках |
| Брак | Отражается в составе затрат | Может быть учтен, если оформлен актом и обоснован |
Часто задаваемые вопросы по налогам
Нужно ли платить НДС с брака?
Нет, если брак внутренний и не реализуется.
Как учесть возвраты?
Оформляйте сторнирующие документы, корректировки, акты. Без этого — налоговая расценит как ошибку.
Можно ли учитывать потери?
Да, но только в пределах норм естественной убыли — и только если нормы утверждены.
Бухгалтерский учет производства оборудования
Когда предприятие производит оборудование, появляются дополнительные нюансы. Здесь уже недостаточно учитывать материалы и зарплату — нужно учитывать:
Комплектацию
Сборку и доработку
Технический контроль
Документирование этапов
Учет как внеоборотного актива (если оборудование — для собственного использования)
Что важно при учете оборудования
1. Если оборудование производится для продажи — это готовая продукция (43 счет).
2. Если для собственного использования — отражается на 08 счете, затем переводится на 01.
3. Если оно монтируется у клиента — нужна отдельная аналитика: монтаж, наладка, передача по акту.
Пример учета собственного оборудования
| Этап | Счета | Комментарий |
| Поступление комплектующих | 10 / 60 | Закупка |
| Сборка оборудования | 08.3 / 10, 70 | Формируется как вложение во внеоборотные активы |
| Ввод в эксплуатацию | 01 / 08 | Оборудование начинает амортизироваться |
Не путайте:
производственная продукция ≠ основное средство
Иногда бухгалтеры ошибочно учитывают оборудование как товар (41 счет) или как продукцию (43 счет), когда оно используется самим предприятием. Это приводит к искажениям в балансе, налогах и амортизации.
Бухучет на производственных предприятиях
Организация бухгалтерского учета на производственных предприятиях требует системности, точности и постоянного контроля. В отличие от торговли или сферы услуг, здесь учет не ограничивается движением денежных средств и товарных остатков — он включает полный производственный цикл: от поступления сырья до выпуска готовой продукции и ее реализации.
Особенности бухгалтерского учета на производственных предприятиях
1. Многоуровневая структура учета.
Учет ведется по видам затрат, подразделениям, стадиям производства и объектам калькулирования. Это требует детальной аналитики по каждому направлению.
2. Работа с незавершенным производством.
В любой момент времени предприятие несет затраты, которые еще не оформились в готовую продукцию. Их необходимо точно определить, классифицировать и отразить на соответствующих субсчетах счета 20.
3. Распределение косвенных затрат.
Затраты, которые невозможно отнести напрямую (амортизация, услуги сторонних организаций, отопление, аренда и пр.), подлежат распределению по методике, утвержденной в учетной политике.
4. Применение производственной калькуляции.
Формирование себестоимости осуществляется с учетом прямых и косвенных расходов. Выбор метода калькулирования (нормативный, позаказный, попередельный) зависит от вида производства.
5. Обязательность учета отклонений.
Фактические расходы сравниваются с нормативными и фиксируются отклонения, которые подлежат расшифровке и, при необходимости, корректировке.
6. Учет брака, возвратов и потерь.
Каждое отклонение в производственном процессе должно быть зафиксировано документально и отражено в учете: через счет 28 (брак), списания или сторнирование операций.
Типовой состав счетов в производственном учете
| Счет | Назначение |
| 10 | Материалы и сырье |
| 20 | Основное производство |
| 23 | Вспомогательное производство |
| 25 | Общепроизводственные расходы |
| 26 | Общехозяйственные расходы |
| 28 | Брак в производстве |
| 43 | Готовая продукция |
| 97 | Расходы будущих периодов (если учет ведется методом распределения) |
| 02 | Амортизация ОС (в т.ч. производственного оборудования) |
Бухгалтерский учет на производственном предприятии — это не формальность. Это основа принятия управленческих решений, правильного расчета налогов, соблюдения законодательства и обеспечения прозрачности перед инвесторами и контролирующими органами.
| Ошибки в учете ведут к: | Корректно выстроенный учет позволяет: |
|
● искажению себестоимости; ● налоговым доначислениям; ● недостоверной отчетности; ● потере управляемости. |
● контролировать затраты в реальном времени; ● точно формировать цену продукции; ● защищаться в случае налоговой проверки; ● масштабировать бизнес без хаоса в учетной системе. |
Нужна настройка учета под ваше производство?
Получите персональную консультацию:
анализ вашей текущей системы учета;
рекомендации по корректировке учетной политики;
план действий по автоматизации;
ответы на вопросы по ФСБУ и налоговому учету.
Оставьте заявку — мы свяжемся с вами в течение рабочего дня.
Это бесплатно и поможет избежать ошибок, которые дорого стоят.
Как именно мы с Вами работаем?
Заявка
Передача исходных
документов
Подготовка
документов
Ваша фирма
зарегистрирована
Не нашли ответа на свой вопрос?
Онлайн-специалист
Задайте ваш вопрос прямо сейчас и наш специалист ответит вам в течение 1 минуты
E-mail рассылка
Делимся анонсами статей, а также
спецпредложениями и спецматериалами,
которые не публикуем в открытом чате
Бесплатно делимся опытом